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河北省行政裁量权基准制度
发布时间:     信息发布人:徐水财政局

第一部分 《中华人民共和国会计法》

行政处罚裁量权标准

 

《会计法》第七条规定:“县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”

一、违反《会计法》第四十二条的行政处罚标准

【一】处罚依据

《会计法》第四十二条  违反本法规定,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分:

(一)不依法设置会计账簿的;

(二)私设会计账簿的;

(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的;

(四)以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的;

(五)随意变更会计处理方法的;

(六)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的;

(七)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的;

(八)未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失的;

(九)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的;

(十)任用会计人员不符合本法规定的。

有前款所列行为之一,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一,情节严重的,由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的,依照有关法律的规定办理。

【二】违法行为的情形和处罚标准

(一)不依法设置会计账簿的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

未设会计账薄占全部会计账簿20%以上40%以下,致使部分财务收支状况及会计信息不能真实反映。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

未设会计账薄占全部会计账簿40%以上60%以下,致使大部分财务收支状况及会计信息不能真实反映。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

未设会计账薄占全部会计账簿60%以上80%以下,致使财务收支状况及会计信息不能真实反映。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

未设会计账薄占全部会计账簿80%以上的,致使财务收支状况及会计信息不能真实反映。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(二)私设会计账簿的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

私设会计账薄,致使部分经济事项未能真实反映,金额在5万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

私设会计账薄,致使部分经济事项不能真实反映,金额在5万元以上10万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处1万元以上25000以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

私设会计账薄,致使部分经济事项不能真实反映,金额在10万元以上50万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

私设会计账薄,致使部分经济事项不能真实反映,金额在50万元以上。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(三)未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定,金额在1万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定,金额在1万元以上5万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定,金额在5万元以上10万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定,金额在10万元以上。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(四)以未经审核的会计凭证为依据登记会计账薄或者登记会计账薄不符合规定的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

以未经审核的会计凭证为依据登记会计账薄或者登记会计账薄不符合规定,金额在5万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

以未经审核的会计凭证为依据登记会计账薄或者登记会计账薄不符合规定,金额在5万元以上10万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

以未经审核的会计凭证为依据登记会计账薄或者登记会计账薄不符合规定,金额在10万元以上20万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

以未经审核的会计凭证为依据登记会计账薄或者登记会计账薄不符合规定,金额在20万元以上。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(五)随意变更会计处理方法的行为。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

随意变更会计处理方法,未造成国家或者其他人的经济损失。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

随意变更会计处理方法,对会计事项产生重大影响,造成国家或者其他人经济损失20万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

随意变更会计处理方法,对会计事项产生重大影响,造成国家或者其他人经济损失在20万元以上50万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

随意变更会计处理方法,对会计事项产生重大影响,造成国家或者其他人经济损失在50万元以上。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(六)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致,未造成国家或会计资料使用者损失的。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致,造成国家或会计资料使用者经济损失在20万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致,造成国家或会计资料使用者经济损失在20万元以上50万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、严重违法行为的表现情形:

向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致,造成国家或会计资料使用者经济损失金额在50万元以上。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(七)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币,未造成会计资料使用者经济损失。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币,造成国家或会计资料使用者损失在10万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币,造成国家或会计资料使用者损失在10万元以上20万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币,造成国家或会计资料使用者损失在20万元以上。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(八)未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

未按照规定保管会计资料,致使少量辅助性会计资料毁损、灭失,对整个会计年度并未造成一定影响。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

未按照规定保管会计资料,致使重要会计资料毁损、灭失,造成损失在10万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

未按照规定保管会计资料,致使重要或全部会计资料毁损、灭失,造成损失在10万元以上20万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

未按照规定保管会计资料,致使重要或全部会计资料毁损、灭失,造成损失在20万元以上。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(九)未按规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的。

1、情节一般违法行为的表现情形:

未按规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的,经告诫能够接受监督,积极配合监督检查或者及时建立和实施相关制度。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处3000元以上2万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上1万元以下的罚款。

2、情节严重违法行为的表现情形:

未按规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的,经告诫仍不能改正。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处2万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(十)任用会计人员不符合会计法规定的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

任用无会计从业资格人员占会计人员总数20%以上40%以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

任用无会计从业资格人员占会计人员总数40%以上60%以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

任用无会计从业资格人员占会计人员总数60%以上80%以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

1)任用无会计从业资格人员占会计人员总数80%以上;

2)担任单位会计机构负责人(会计主管人员)不符合任职条件。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。

二、违反《会计法》第四十三条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《会计法》第四十三条  伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

有前款行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在10万元以下;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额5%以下;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额5%以下。

处罚标准:予以通报,可以对单位并处5000元以上2万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处3000元以上1万元以下的罚款。对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在10万元以上20万元以下;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额5%以上10%以下;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额5%以上10%以下。

处罚标准:予以通报,可以对单位并处2万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处1万元以上25000元以下的罚款。对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在20万元以上40万元以下;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额10%以上20%以下的;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额10%以上20%以下的。

处罚标准:予以通报,可以对单位并处5万元以上8万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处25000元以上4万元以下的罚款。对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在40万元以上;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额20%以上;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额20%以上;

4)在会计报告中将亏损披露为盈利,或者将盈利披露为亏损;

5)多次伪造、变造会计资料,编制虚假财务会计报告。

处罚标准:予以通报,可以对单位并处8万元以上10万元以下的罚款;可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处4万元以上5万元以下的罚款。对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

三、违反《会计法》第四十四条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《会计法》第四十四条  隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

有前款行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在10万元以下;

2)隐匿、销毁的会计资料涉及金额在10万元以下。

处罚标准:予以通报,可以对单位并处5000元以上2万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处3000元以上1万元以下的罚款。对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在10万元以上20万元以下;

2)隐匿、销毁的会计资料涉及金额在10万元以上20万元以下。

处罚标准:予以通报,可以对单位并处2万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处1万元以上25000元以下的罚款。对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在20万元以上40万元以下;

2)隐匿、销毁的会计资料涉及金额在20万元以上40万元以下。

处罚标准:予以通报,可以对单位并处5万元以上8万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处25000元以上4万元以下的罚款。对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在40万元以上;

2)隐匿、销毁的会计资料涉及金额在40万元以上;

3)多次隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料;

4)为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料。

处罚标准:予以通报,可以对单位并处8万元以上10万元以下的罚款;可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处4万元以上5万元以下的罚款。对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

四、违反《会计法》第四十五条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《会计法》第四十五条  授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处五千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在10万元以下;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额5%以下;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额5%以下;

4)隐匿、销毁的会计资料涉及金额在10万元以下。

处罚标准:可以处5000元以上15000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在10万元以上20万元以下;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额5%以上10%以下;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额5%以上10%以下;

4)隐匿、销毁的会计资料涉及金额在10万元以上20万元以下。

处罚标准:可以处15000元以上3万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在20万元以上40万元以下;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额10%以上20%以下;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额10%以上20%以下;

4)隐匿、销毁的会计资料涉及金额在20万元以上40万元以下。

处罚标准:可以处3万元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在40万元以上;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额20%以上;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额20%以上;

4)在会计报告中将亏损披露为盈利,或者将盈利披露为亏损;

5)隐匿、销毁的会计资料涉及金额在40万元以上;

6)为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料;

7)多次授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料、财务会计报告。

裁量处罚标准:可以处4万元以上5万元以下的罚款。

 

第二部分 《中华人民共和国公司法》

行政处罚裁量权标准

 

一、违反《公司法》第二百零二条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《公司法》第二百零二条  公司违反本法规定,在法定的会计账簿以外另立会计账簿的,由县级以上人民政府财政部门责令改正,处以五万元以上五十万元以下的罚款。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节轻微违法行为的表现情形:

公司违反规定,在法定的会计账簿以外另立会计账簿,金额在50万元以下,或者造成国家经济损失在10万元以下。

处罚标准:责令改正,处以5万元以上10万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

公司违反规定,在法定的会计账簿以外另立会计账簿,金额在50万元以上100万元以下,或者造成国家经济损失在10万元以上30万元以下。

处罚标准:责令改正,处以10万元以上20万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

公司违反规定,在法定的会计账簿以外另立会计账簿,金额在100万元以上500万元以下,或者造成国家经济损失在30万元以上60万元以下。

处罚标准:责令纠正,处以20万元以上30万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

公司违反规定,在法定的会计账簿以外另立会计账簿,金额在500万元以上,或者造成国家经济损失在60万元以上。

裁量处罚标准:责令改正,处以30万元以上50万元以下的罚款。

二、违反《公司法》第二百零四条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《公司法》第二百零四条  公司不依照本法规定提取法定公积金的,由县级以上人民政府财政部门责令如数补足应当提取的金额,可以对公司处以二十万元以下的罚款。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、轻微违法行为的表现情形:

公司不依照规定提取法定公积金,少提数额占应提总额40%以下。

处罚标准:责令如数补足应当提取的金额,可以对公司处以5万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

公司不依照规定提取法定公积金,少提数额占应提总额40%以上60%以下。

裁量处罚标准:责令如数补足应当提取的金额,可以对公司处以5万元以上10万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

公司不依照规定提取法定公积金,少提数额占应提总额60%以上80%以下。

处罚标准:责令如数补足应当提取的金额,可以对公司处以10万元以上15万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

公司不依照本法规定提取法定公积金,少提数额占应提总额80%以上。

处罚标准:责令如数补足应当提取的金额,可以对公司处以15万元以上20万元以下的罚款。

 

第三部分《政府采购法》行政处罚裁量权标准

 

《政府采购法》第十三条规定,各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门,依法履行对政府采购活动的监督管理职责。

一、违反《政府采购法》第七十六条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《政府采购法》第七十六条  采购人、采购代理机构违反本法规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件的,由政府采购监督管理部门处以二万元以上十万元以下的罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节轻微违法行为的表现情形:

采购人、采购代理机构违反规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件,致使监督部门不能全面详细了解政府采购过程。

处罚标准:处以2万元以上4万元以下罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

采购人、采购代理机构违反规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件,致使采购文件永久缺失,或者虽未永久缺失,但影响监督部门作出处理决定或者决策。

处罚标准:处以4万元以上6万元以下罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

采购人、采购代理机构违反规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件,影响中标、成交结果或项目执行。

处罚标准:处以6万元以上8万元以下罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

采购人、采购代理机构违反规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件,严重影响评标过程、中标、成交结果、项目执行,或者严重侵害中标供应商或其他投标供应商的合法权益,或者骗取、侵占、挪用国有资产。

处罚标准:处以8万元以上10万元以下罚款。

二、违反《政府采购法》第七十七条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《政府采购法》第七十七条  供应商有下列情形之一的,处以采购金额千分之五以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得,情节严重的,由工商行政管理机关吊销营业执照;构成犯罪的,依法追究刑事责任:

(一)提供虚假材料谋取中标、成交的;

(二)采取不正当手段诋毁、排挤其他供应商的;

(三)与采购人、其他供应商或者采购代理机构恶意串通的;

(四)向采购人、采购代理机构行贿或者提供其他不正当利益的;

(五)在招标采购过程中与采购人进行协商谈判的;

(六)拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的。

供应商有前款第(一)至(五)项情形之一的,中标、成交无效。

【二】违法行为的情形和处罚标准

(一)提供虚假材料谋取中标、成交的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)伪造、变造、借用属于非实质性要求的材料骗取中标、成交;

2)提供与事实不符的属于非实质性要求的材料骗取中标、成交。

处罚标准:处以采购金额千分之五以上千分之八以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)采取欺骗手段冒充他人名义参加政府采购骗取中标、成交;

2)伪造、变造、借用属于实质性、资格性要求的材料骗取中标、成交;

3)隐瞒在经营活动中重大违法记录,虚报产品质量骗取中标、成交;

4)提供虚假材料谋取中标、成交,导致项目废标。

处罚标准:处以采购金额千分之八以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得。

3、情节严重违法行为的表现情形:

在一个项目中提供多份实质性、资格性要求的虚假材料,或者在多个项目中多次提供实质性、资格性要求的虚假材料。

处罚标准:处以采购金额千分之十的罚款,列入不良行为记录名单,在三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得,由工商行政管理机关吊销营业执照。

(二)采取不正当手段诋毁、排挤其他供应商的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)与采购人或者采购代理机构合谋编写招标文件时非实质性条款存在倾向性,排挤其他供应商;

2)恶意反映其他供应商投标条件非实质性不满足招标文件要求。

处罚标准:处以采购金额千分之五以上千分之八以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)与采购人或者采购代理机构合谋编写招标文件时实质性条款存在倾向性,使其他供应商丧失中标、成交机会;

2)恶意反映其他供应商实质性不满足招标文件要求,或者产品、服务存在缺陷;

3)诋毁、排挤其他供应商,影响评审结果、合同订立或者项目废标;

4)诋毁、排挤其他供应商,损害投标人的合法利益,造成的直接经济损失数额在20万元以下。

处罚标准:处以采购金额千分之八以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)在一个项目中多次诋毁、排挤其他供应商或者在多个项目中多次诋毁、排挤其他供应商;

2)诋毁、排挤其他供应商,损害投标人的合法利益,造成的直接经济损失数额在20万元以上50万元以下。

处罚标准:处以采购金额千分之十的罚款,列入不良行为记录名单,在三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得,由工商行政管理机关吊销营业执照。

(三)与采购人、其他供应商或者采购代理机构恶意串通的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)与采购人、采购代理机构恶意串通编写具有非实质倾向性的招标文件;

2)与采购人、采购代理机构或者其他供应商恶意串通,但未中标、成交。

处罚标准:处以采购金额千分之五以上千分之八以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)与采购人或者采购代理机构恶意串通编写具有实质性倾向的招标文件,导致只有唯一商品或服务能够满足招标文件要求;

2)与采购人、采购代理机构或者其他供应商恶意串通,并中标、成交;

3)与采购人、采购代理机构恶意串通更换中标、成交产品或服务,或者增加合同金额超过法定限额;

4)与采购人、其他供应商或者采购代理机构恶意串通,导致采购项目废标,影响采购人项目进行;

5)恶意串通,损害投标人的合法利益,造成的直接经济损失数额在20万元以下。

处罚标准:处以采购金额千分之八以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)与采购人、采购代理机构恶意串通变更合同内容或者不按照合同规定履行义务,影响采购人项目进行;

2)恶意串通,损害投标人的合法利益,造成的直接经济损失数额在20万元以上50万元以下。

处罚标准:处以采购金额千分之十的罚款,列入不良行为记录名单,在三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得,由工商行政管理机关吊销营业执照。

(四)向采购人、采购代理机构行贿或者提供其他不正当利益的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

向采购人、采购代理机构行贿不满3000元的现金、有价证券、礼品或者其他不正当利益。

处罚标准:处以采购金额千分之五以上千分之八以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)向采购人、采购代理机构行贿3000元以上的现金、有价证券、礼品或者其他不正当利益;

2)向采购人、采购代理机构行贿或者提供其他不正当利益,导致项目废标。

处罚标准:处以采购金额千分之八以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)向采购人、采购代理机构行贿被有关部门认定为犯罪或者给予行政处分、纪律处分;

2)向采购人、采购代理机构行贿致使有关单位或者人员被有关部门认定为犯罪或者给予行政处分、纪律处分。

处罚标准:处以采购金额千分之十的罚款,列入不良行为记录名单,在三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得,由工商行政管理机关吊销营业执照。

(五)在招标采购过程中与采购人进行协商谈判的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

在招标采购过程中与采购人进行协商谈判,但不影响投标文件实质性响应招标文件要求。

处罚标准:处以采购金额千分之五以上千分之八以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)在招标采购过程中与采购人进行协商谈判,影响投标文件实质性响应招标文件要求;

2)在招标采购过程中与采购人进行协商谈判,导致采购项目废标,影响采购人项目进行;

3)在招标采购过程中与采购人进行协商谈判,意图变更合同内容或者不按照合同规定履行义务;

4)在招标采购过程中与采购人进行协商谈判,私下订立背离合同实质性要求的协议。

处罚标准:处以采购金额千分之八以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得。

3、情节严重违法行为的表现情形:

在招标采购过程中多个项目多次与采购人进行协商谈判,或者通过谈判变更合同骗取财政资金的。

处罚标准:处以采购金额千分之十的罚款,列入不良行为记录名单,在三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得,由工商行政管理机关吊销营业执照。

(六)拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况,在监督部门作出决定或者决策前能主动改正。

处罚标准:处以采购金额千分之五以上千分之八以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况,在监督部门作出决定或者决策前不能改正,或者导致监督检查工作无法开展。

处罚标准:处以采购金额千分之八以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得。

3、情节严重违法行为的表现情形:

提供虚假情况,导致监督部门据此作出错误决定或者决策。

处罚标准:处以采购金额千分之十的罚款,列入不良行为记录名单,在三年内禁止参加政府采购活动,有违法所得的,并处没收违法所得,由工商行政管理机关吊销营业执照。

三、违反《政府采购法》第八十二条第二款的行政处罚

【一】行政处罚依据

《政府采购法》第八十二条第二款  集中采购机构在政府采购监督管理部门考核中,虚报业绩,隐瞒真实情况的,处以二万元以上二十万元以下的罚款,并予以通报;情节严重的,取消其代理采购的资格。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)集中采购机构在政府采购监督管理部门考核中,虚报业绩在10%以上30%以下;

2)隐瞒政府采购活动中的违法行为,但不影响政府采购考核结果。

处罚标准:处以2万元以上10万元以下的罚款,并予以通报。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)集中采购机构在政府采购监督管理部门考核中,虚报业绩在30%以上50%以下;

2)隐瞒政府采购活动中的违法行为,影响政府采购考核结果。

处罚标准:处以10万元以上20万元以下的罚款,并予以通报。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)集中采购机构在政府采购监督管理部门考核中,虚报业绩在50%以上;

2)隐瞒政府采购活动中的违法行为、影响政府采购考核结果,或者损害有关当事人合法权益。

处罚标准:处以20万元的罚款,并予以通报,取消其代理采购的资格。

 

第四部分《注册会计师法》行政处罚裁量权标准

 

《注册会计师法》第五条规定:“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”

一、违反《注册会计师法》第三十九条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《注册会计师法》第三十九条  会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;情节严重的,并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。

注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告;情节严重的,可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。

会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定,故意出具虚假的审计报告、验资报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第二十条注册会计师执行审计业务,遇有下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告:

()委托人示意其作不实或者不当证明的;

()委托人故意不提供有关会计资料和文件的;

()因委托人有其他不合理要求,致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。

第二十一条注册会计师执行审计业务,必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。注册会计师执行审计业务出具报告时,不得有下列行为:

()明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明;

()明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益,而予以隐瞒或者作不实的报告;

()明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,而不予指明;

()明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容,而不予指明。

对委托人有前款所列行为,注册会计师按照执业准则、规则应当知道的,适用前款规定。

【二】违法行为的情形和处罚标准

(一)会计师事务所违反《注册会计师法》第二十条、二十一条规定的行为。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在20万元以下;

2)违反规定出具一份报告;

3)在检查中能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:给予警告,没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在20万元以上40万元以下;

2)违反规定出具两份报告;

3)在检查中能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上二倍以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在40万元以上50万元以下;

2)违反规定出具的报告在三份以上;

3)产生了严重的社会影响,在检查时不能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得三倍以上四倍以下的罚款,并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其一年以下经营业务。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在50万元以上,但没有被有关部门认定为犯罪;

2)违反规定出具五份以上报告;

3)产生了恶劣的社会影响,在检查时不能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得五倍以下的罚款,并可以由省级以上人民政府财政部门予以撤销。

(二)注册会计师违反本法第二十条规定的行为。

1、情节一般违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在20万元以下;

2)违反规定出具一份报告;

3)注册会计师按照所在事务所内部执业控制的规定,将委托人的不合理要求,逐级向所在单位的主管人员进行了汇报和沟通,注册会计师本人在检查过程中能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:予以警告。

2、情节严重违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在20万元以上40万元以下;

2)违反规定出具两份报告;

3)产生了严重的社会影响;

4)注册会计师按照所在事务所内部执业控制的规定,将委托人的不合理要求,逐级向所在单位的主管人员进行了汇报和沟通,在实施检查过程中给检查工作造成较大难度,不能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:予以警告,可以暂停执行业务半年以下或者吊销注册会计师所注册会计师证书。

3、情节特别严重违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在40万元以上50万元以下,或者直接经济损失数额虽在50万元以上,但没有被有关部门认定为犯罪的;

2)违反规定出具的报告在三份以上;

3)产生了恶劣的社会影响;

4)注册会计师未按照所在事务所内部执业控制的规定,将委托人的不合理要求,逐级向所在单位的主管人员进行汇报和沟通,在实施检查过程中给检查工作造成特大难度,不能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:予以警告,可以暂停执行业务一年以下或者吊销注册会计师所注册会计师证书。

二、违反《注册会计师法》第四十条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《注册会计师法》第四十条  对未经批准承办本法第十四条规定的注册会计师业务的单位,由省级以上人民政府财政部门责令其停止违法活动,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款。

第十四条  注册会计师承办下列审计业务:

()审查企业会计报表,出具审计报告;

()验证企业资本,出具验资报告;

()办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;

()法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师依法执行审计业务出具的报告,具有证明效力。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节一般违法行为的表现情形:

未经批准承办审计业务,未给报告使用人或者其他利害关系人的造成利益损害,在检查中能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:责令其停止违法活动,没收违法所得,可以并处违法所得一倍的罚款。

2、情节严重违法行为的表现情形:

未经批准承办审计业务,给报告使用人或者其他利害关系人的造成直接经济损失在10万元以下,或产生一定社会影响,在检查中不能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:责令其停止违法活动,没收违法所得,可以并处违法所得二倍至三倍的罚款。

3、情节特别严重违法行为的表现情形:

未经批准承办审计业务,给报告使用人或者其他利害关系人的利益造成直接经济损失10万元以上,或产生较大社会影响,在检查中不能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:责令其停止违法活动,没收违法所得,可以并处违法所得四倍至五倍的罚款。

 

第五部分《企业财务会计报告条例》

行政处罚裁量权标准

 

一、违反《企业财务会计报告条例》第三十九条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《企业财务会计报告条例》第三十九条  违反本条例规定,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,对企业可以处三千元以上五万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,并依法给予行政处分或者纪律处分:

(一)随意改变会计要素的确认和计量标准的;

(二)随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的;

(三)提前或者延迟结账日结账的;

(四)在编制年度财务会计报告前,未按照本条例规定全面清查资产、核实债务的;

(五)拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查,或者不如实提供有关情况的。

会计人员有前款所列行为之一,情节严重的,由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

【二】违法行为的情形和处罚标准

(一)随意改变会计要素的确认和计量标准的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

随意改变会计要素的确认和计量标准,未造成国家或者其他人经济损失。

处罚标准:责令限期改正,对企业可以处以3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

随意改变会计要素的确认和计量标准,造成国家或者其他人经济损失在20万元以下。

处罚标准:责令限期改正,对企业可以处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

随意改变会计要素的确认和计量标准,造成国家或者其他人经济损失在20万元以上50万元以下。

处罚标准:责令限期改正,可以对企业并处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

随意改变会计要素的确认和计量标准,造成国家或者其他人经济损失在50万元以上。

处罚标准:责令限期纠正,对企业处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(二)随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法,未造成国家或者其他人经济损失。

处罚标准:责令限期改正,对企业处3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法,造成国家或者其他人经济损失在20万元以下。

处罚标准:责令限期改正,对企业并处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法,造成国家或者其他人经济损失在20万元以上50万元以下。

处罚标准:责令限期改正,对企业处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法,造成国家或者其他人经济损失在50万元以上的。

处罚标准:责令限期改正,对企业处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(三)提前或者延迟结账日结账的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

提前或者延迟结账日结账的,未造成国家或者其他人经济损失。

处罚标准:责令限期改正,对企业处3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

提前或者延迟结账日结账的,造成国家或者其他人经济损失在20万元以下。

处罚标准:责令限期改正,对企业处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

提前或者延迟结账日结账的,造成国家或者其他人经济损失在20万元以上50万元以下。

处罚标准:责令限期改正,对企业处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

提前或者延迟结账日结账的,造成国家或者其他人经济损失在50万元以上。

处罚标准:责令限期改正,对企业处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(四)在编制年度财务会计报告前,未按照本条例规定全面清查资产、核实债务的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

在编制年度财务会计报告前,未按照规定全面清查资产、核实债务,未造成国家或者其他人经济损失。

处罚标准:责令限期改正,对企业处3000元以上1万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

在编制年度财务会计报告前,未按照规定全面清查资产、核实债务,造成国家或者其他人经济损失在20万元以下。

处罚标准:责令限期改正,对企业处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

在编制年度财务会计报告前,未按照规定全面清查资产、核实债务,造成国家或者其他人经济损失在20万元以上50万元以下。

处罚标准:责令限期改正,对企业处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

在编制年度财务会计报告前,未按照规定全面清查资产、核实债务,造成国家或者其他人经济损失在50万元以上。

处罚标准:责令限期改正,对企业处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

(五)拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查,或者不如实提供有关情况的。

1、情节一般违法行为的表现情形:

拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查,或者不如实提供有关情况的,经告诫能够接受监督,积极配合监督检查或者如实提供有关情况的。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处3000元以上2万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上1万元以下的罚款。

2、情节严重违法行为的表现情形:

拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查,或者不如实提供有关情况的,经告诫不能改正的。

处罚标准:责令限期改正,可以对单位并处2万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至2万元以下的罚款。会计人员由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

二、违反《企业财务会计报告条例》第四十条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《企业财务会计报告条例》第四十条  企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

有前款行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,对企业可以处5000元以上10万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处3000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的,并依法给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处分;对其中的会计人员,情节严重的,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在10万元以下;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额5%以下;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额5%以下。

处罚标准:予以通报,对企业可以处5000元以上2万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处3000元以上1万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在10万元以上20万元以下;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额5%以上10%以下;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额5%以上10%以下。

处罚标准:予以通报,对企业可以处2万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处1万元以上25000元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在20万元以上40万元以下;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额10%以上20%以下;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额10%以上20%以下。

处罚标准:予以通报,可以对单位并处5万元以上8万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处25000元以上4万元以下的罚款。对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在40万元以上;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额20%以上;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额20%以上;

4)在财务会计报告中将亏损披露为盈利,或者将盈利披露为亏损;

5)多次编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。

处罚标准:予以通报,可以对单位并处8万元以上10万元以下的罚款;可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处4万元以上5万元以下的罚款。对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

三、违反《企业财务会计报告条例》第四十一条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《企业财务会计报告条例》第四十一条  授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处5000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的,并依法给予降级、撤职、开除的行政处分或者纪律处分。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在10万元以下;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额5%以下;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额5%以下;

4)隐匿、销毁依法应当保存的财务会计报告涉及金额在10万元以下。

处罚标准:可以处5000元以上15000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在10万元以上20万元以下;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额5%以上10%以下;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额5%以上10%以下;

4)隐匿、销毁依法应当保存的财务会计报告涉及金额在10万元以上20万元以下。

处罚标准:可以处15000元以上3万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在20万元以上40万元以下;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额10%以上20%以下;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额10%以上20%以下;

4)隐匿、销毁依法应当保存的财务会计报告涉及金额在20万元以上40万元以下的。

处罚标准:可以处3万元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

1)造成国家或会计资料使用者直接经济损失在40万元以上;

2)虚增或者虚减资产达到当期资产总额20%以上;

3)虚增或者虚减利润达到当期利润总额20%以上;

4)在财务会计报告中将亏损披露为盈利,或者将盈利披露为亏损;

5)隐匿、销毁依法应当保存的财务会计报告涉及金额在40万元以上;

6)为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料的;

7)多次授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告。

处罚标准:可以处4万元以上5万元以下的罚款。

 

第六部分《财政违法行为处罚处分条例》

行政处罚裁量权标准

 

《财政违法行为处罚处分条例》第二条规定:“县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内,依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。”

一、违反《财政违法行为处罚处分条例》第十三条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第十三条  企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的,责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款:

()隐瞒应当上缴的财政收入;

()截留代收的财政收入;

()其他不缴或者少缴财政收入的行为。

属于税收方面的违法行为,依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

【二】违法行为的情形和处罚标准

(一)隐瞒应当上缴的财政收入。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

隐瞒应当上缴的财政收入,数额占全年应上缴财政收入20%以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入10%以上15%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

隐瞒应当上缴的财政收入,数额占全年应上缴财政收入20%以上50%以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入15%以上20%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上3万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

隐瞒应当上缴的财政收入,数额占全年应上缴财政收入50%以上80%以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入20%以上25%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

隐瞒应当上缴的财政收入,数额占全年应上缴财政收入80%以上。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入25%以上30%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处4万元以上5万元以下的罚款。

(二)截留代收的财政收入。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

截留代收的财政收入,数额占全年应上缴财政收入20%以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入10%以上15%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

截留代收的财政收入,数额占全年应上缴财政收入20%以上50%以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入15%以上20%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上3万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

截留代收的财政收入,数额占全年应上缴财政收入50%以上80%以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入20%以上25%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

截留代收的财政收入,数额占全年应上缴财政收入80%以上。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入25%以上30%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处4万元以上5万元以下的罚款。

(三)其他不缴或者少缴财政收入的行为。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

其他不缴或者少缴财政收入的行为,数额占全年应上缴财政收入20%以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入10%以上15%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

其他不缴或者少缴财政收入的行为,数额占全年应上缴财政收入20%以上50%以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入15%以上20%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上3万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

其他不缴或者少缴财政收入的行为,数额占全年应上缴财政收入50%以上80%以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入20%以上25%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

其他不缴或者少缴财政收入的行为,数额占全年应上缴财政收入80%以上。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,给予警告,没收违法所得,并处不缴或者少缴财政收入25%以上30%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处4万元以上5万元以下的罚款。

二、违反《财政违法行为处罚处分条例》第十四条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第十四条  企业和个人有下列行为之一的,责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用、骗取的有关资金,给予警告,没收违法所得,并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款:

()以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款;

()挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款;

()从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益;

()其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

属于政府采购方面的违法行为,依照《中华人民共和国政府采购法》及有关法律、行政法规的规定处理、处罚。

【二】违法行为的情形和处罚标准

(一)以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

单位以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,金额在100万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回骗取的资金,给予警告,没收违法所得,并处被骗取资金10%以上20%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3000元以上1万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)单位以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,金额在100万元以上500万元以下;

2)个人以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,金额在1万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回骗取的资金,给予警告,没收违法所得,并处被骗取资金20%以上30%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以1万元以上25000元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)单位以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,金额在500万元以上1000万元以下;

2)以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,金额在1万元以上。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回骗取的资金,给予警告,没收违法所得,并处被骗取资金30%以上40%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以25000元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

单位以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,金额在1000万元以上。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回骗取的资金,给予警告,没收违法所得,并处被骗取有关资金40%以上50%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以4万元以上5万元以下的罚款。

(二)挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,金额在100万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用的资金,给予警告,没收违法所得,并处被违规使用资金10%以上15%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,金额在100万元以上500万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用的资金,给予警告,没收违法所得,并处被违规使用资金15%以上20%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上25000元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,金额在500万元以上1000万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用的资金,给予警告,没收违法所得,并处被违规使用资金20%以上25%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处25000元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,金额在1000万元以上。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用的资金,给予警告,没收违法所得,并处被违规使用资金25%以上30%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处4万元以上5万元以下的罚款。

(三)从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益,非法获益金额在20万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用的资金,给予警告,没收违法所得,并处被违规使用资金10%以上15%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益,非法获益金额在20万元以上50万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用的资金,给予警告,没收违法所得,并处被违规使用资金15%以上20%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上25000元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益,非法获益金额在50万元以上100万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用的资金,给予警告,没收违法所得,并处被违规使用有关资金20%以上25%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处25000元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益,非法获益金额在100万元以上。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用的资金,给予警告,没收违法所得,并处被违规使用有关资金25%以上30%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处4万元以上5万元以下的罚款。

(四)其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为,单位挪用、骗取财政资金、贷款金额在100万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用的资金,给予警告,没收违法所得,并处被骗取资金10%以上20%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上15%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,单位挪用、骗取财贷款在100万元以上500万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用的资金,给予警告,没收违法所得,并处被骗取资金20%以上30%以下的罚款或者被违规使用有关资金15%以上20%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上25000元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,单位挪用、骗取财政资金、贷款在500万元以上1000万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用的资金,给予警告,没收违法所得,并处被骗取资金30%以上40%以下的罚款或者被违规使用有关资金20%以上25%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处25000元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款,单位挪用、骗取财政资金、贷款在1000万元以上。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回违反规定使用的资金,给予警告,没收违法所得,并处被骗取资金40%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金25%以上30%以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处4万元以上5万元以下的罚款。

三、违反《财政违法行为处罚处分条例》第十六条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条  单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的,销毁非法印制的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的,还应当给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分:

()违反规定印制财政收入票据;

()转借、串用、代开财政收入票据;

()伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据;

()伪造、使用伪造的财政收入票据监()制章;

()其他违反财政收入票据管理规定的行为。

属于税收收入票据管理方面的违法行为,依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

【二】违法行为的情形和处罚标准

(一)违反规定印制财政收入票据。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

违反规定印制财政收入票据在10份以下,或者造成国家财政收入或税收收入损失在10万元以下。

处罚标准:销毁非法印制的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上2万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

违反规定印制财政收入票据在10份以上20份以下,或者造成国家财政收入或税收收入损失10万元以上20万元以下。

处罚标准:销毁非法印制的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处2万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处1万元以上25000元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

违反规定印制财政收入票据在20份以上40份以下,或者造成国家财政收入或税收收入损失20万元以上50万元以下。

处罚标准:销毁非法印制的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处5万元以上8万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处25000元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

违反规定印制财政收入票据在40份以上,或者造成国家财政收入或税收收入损失50万元以上。

处罚标准:销毁非法印制的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处8万元以上10万元以下的罚款;可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处4万元以上5万元以下的罚款。

(二)转借、串用、代开财政收入票据。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

转借、串用、代开财政收入票据在10份以下,或者造成国家财政收入或税收收入损失在10万元以下。

处罚标准:没收违法所得。对单位处5000元以上2万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

转借、串用、代开财政收入票据在10份以上20份以下,或者造成国家财政收入或税收收入损失10万元以上20万元以下。

处罚标准:没收违法所得。对单位处2万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处1万元以上25000元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

转借、串用、代开财政收入票据在20份以上40份以下,或者造成国家财政收入或税收收入损失20万元以上50万元以下。

处罚标准:没收违法所得。对单位处5万元以上8万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处25000元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

转借、串用、代开财政收入票据在40份以上,或者造成国家财政收入或税收收入损失50万元以上。

处罚标准:没收违法所得。对单位处8万元以上10万元以下的罚款;可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处4万元以上5万元以下的罚款。

(三)伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据在10份以下,或者造成国家财政收入或税收收入损失在10万元以下。

处罚标准:销毁伪造、变造的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上2万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处3000元以上1万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据在10份以上20份以下,或者造成国家财政收入或税收收入损失10万元以上20万元以下。

处罚标准:销毁伪造、变造的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处2万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处1万元以上25000元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据在20份以上40份以下,或者造成国家财政收入或税收收入损失20万元以上50万元以下。

处罚标准:销毁伪造、变造的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处5万元以上8万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处25000元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据在40份以上,或者造成国家财政收入或税收收入损失50万元以上。

处罚标准:销毁伪造、变造的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处8万元以上10万元以下的罚款;可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处4万元以上5万元以下的罚款。

(四)伪造、使用伪造的财政收入票据监(印)制章。

1、情节一般违法行为的表现情形:

伪造财政收入票据监(印)制章未使用的。

处罚标准:没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处3000元以上25000万元以下的罚款。

2、情节严重违法行为的表现情形:

使用伪造的财政收入票据监(印)制章。

处罚标准:没收违法所得和作案工具。对单位处5万元以上10万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处25000元以上5万元以下的罚款。

(五)其他违反财政收入票据管理规定的行为。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

其他违反财政收入票据管理规定,造成国家财政收入或税收收入损失在10万元以下。

处罚标准:销毁非法印制的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上2万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

其他违反财政收入票据管理规定的行为,造成国家财政收入或税收收入损失10万元以上20万元以下。

处罚标准:销毁非法印制的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处2万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处1万元以上25000元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

其他违反财政收入票据管理规定的行为,造成国家财政收入或税收收入损失20万元以上50万元以下。

处罚标准:销毁非法印制的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处5万元以上8万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处25000元以上4万元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

其他违反财政收入票据管理规定的行为,造成国家财政收入或税收收入损失50万元以上。

处罚标准:销毁非法印制的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处8万元以上10万元以下的罚款;可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处4万元以上5万元以下的罚款。

四、违反《财政违法行为处罚处分条例》第十七条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第十七条  单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他公款的,责令改正,调整有关会计账目,追回私存私放的资金,没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的,还应当给予记大过处分;情节严重的,给予降级或者撤职处分。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节轻微违法行为的表现情形:

单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他公款的,金额在5万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回私存私放的资金,没收违法所得。对单位处3000元以上1万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上5000元以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他公款的,金额在5万元以上10万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回私存私放的资金,没收违法所得。对单位处1万元以上25000元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上1万元以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他公款的,金额在10万元以上50万元以下。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回私存私放的资金,没收违法所得。对单位处25000元以上4万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处1万元以上至15000元以下的罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他公款的,金额在50万元以上。

处罚标准:责令改正,调整有关会计账目,追回私存私放的资金,没收违法所得。对单位处4万元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处15000元以上至2万元以下的罚款。

 

第七部分《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

行政处罚裁量权标准

 

一、违反《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第七十三条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第七十三条  招标采购单位违反有关规定隐匿、销毁应当保存的招标、投标过程中的有关文件或者伪造、变造招标、投标过程中的有关文件的,处以二万元以上十万元以下的罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,由其行政主管部门或者有关机关依法给予处分,并予通报;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节轻微违法行为的表现情形:

招标采购单位违反规定隐匿、销毁应当保存的招标、投标过程中的有关文件或者伪造、变造招标、投标过程中的有关文件,致使有关部门不能全面详细了解招标、投标、评定标过程情况。

处罚标准:处以2万元以上4万元以下罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

招标采购单位违反规定隐匿、销毁应当保存的招标、投标过程中的有关文件或者伪造、变造招标、投标过程中的有关文件,致使采购文件永久缺失,或者虽未永久缺失,但影响有关部门作出处理决定或者决策。

处罚标准:处以4万元以上6万元以下罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

招标采购单位违反规定隐匿、销毁应当保存的招标、投标过程中的有关文件或者伪造、变造招标、投标过程中的有关文件,影响中标结果或项目执行。

处罚标准:处以6万元以上8万元以下罚款。

4、情节特别严重违法行为的表现情形:

招标采购单位违反规定隐匿、销毁应当保存的招标、投标过程中的有关文件或者伪造、变造招标、投标过程中的有关文件,严重影响评标过程或者中标结果,或者严重侵害中标供应商或其他投标供应商的合法权益,或者骗取、侵占、挪用国有资产。

处罚标准:处以8万元以上10万元以下罚款。

二、违反《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第七十四条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第七十四条  投标人有下列情形之一的,处以政府采购项目中标金额千分之五以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得,情节严重的,由工商行政管理机关吊销营业执照;构成犯罪的,依法追究刑事责任:

(一)提供虚假材料谋取中标的;

(二)采取不正当手段诋毁、排挤其他投标人的;

(三)与招标采购单位、其他投标人恶意串通的;

(四)向招标采购单位行贿或者提供其他不正当利益的;

(五)在招标过程中与招标采购单位进行协商谈判、不按照招标文件和中标供应商的投标文件订立合同,或者与采购人另行订立背离合同实质性内容的协议的;

(六)拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的。

投标人有前款第(一)至(五)项情形之一的,中标无效。

【二】违法行为的情形和处罚标准

(一)提供虚假材料谋取中标、成交的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)伪造、变造、借用属于非实质性要求的其他单位或者个人的材料骗取中标;

2)提供与事实不符的属于非实质性要求的材料骗取中标。

处罚标准:处以采购金额千分之五以上千分之八以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)采取欺骗手段冒充他人名义参加投标骗取中标;

2)伪造、变造、借用属于实质性、资格性要求的材料骗取中标;

3)隐瞒在经营活动中重大违法记录,虚报产品质量骗取中标;

4)提供虚假材料谋取中标、成交,导致项目废标。

处罚标准:处以采购金额千分之八以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得。

3、情节严重违法行为的表现情形:

在一个项目中提供多份实质性、资格性要求的虚假材料,或者在多个项目中多次提供实质性、资格性要求的虚假材料。

处罚标准:处以采购金额千分之十的罚款,列入不良行为记录名单,在三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得,由工商行政管理机关吊销营业执照。

(二)采取不正当手段诋毁、排挤其他投标人的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)与采购人或者采购代理机构合谋编写招标文件时非实质性条款存在倾向性,排挤其他供应商;

2)恶意反映其他供应商投标条件非实质性不满足招标文件要求。

处罚标准:处以采购金额千分之五以上千分之八以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)与采购人或者采购代理机构合谋编写招标文件时实质性条款存在倾向性,使其他供应商丧失中标机会;

2)恶意反映其他供应商实质性不满足招标文件要求,或者产品、服务存在缺陷;

3)诋毁、排挤其他供应商,影响评审结果、合同订立或者项目废标;

4)诋毁、排挤其他供应商,损害投标人的合法利益,造成直接经济损失数额在20万元以下。

处罚标准:处以采购金额千分之八以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)在一个项目中多次诋毁、排挤其他供应商的或者在多个项目中多次诋毁、排挤其他供应商;

2)诋毁、排挤其他供应商,损害投标人的合法利益,造成直接经济损失数额在20万元以上50万元以下。

处罚标准:处以采购金额千分之十的罚款,列入不良行为记录名单,在三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得,由工商行政管理机关吊销营业执照。

(三)与招标采购单位、其他投标人恶意串通的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)与招标采购单位恶意串通编写具有非实质倾向性的招标文件;

2)与招标采购单位、其他投标人恶意串通,但未中标。

处罚标准:处以采购金额千分之五以上千分之八以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)与招标采购单位恶意串通编写具有实质性倾向的招标文件,导致只有唯一商品或服务能够满足招标文件要求;

2)与招标采购单位、其他供应商恶意串通,并中标;

3)与招标采购单位恶意串通更换中标、成交产品或服务,或者增加合同金额超过法定限额;

4)与招标采购单位、其他供应商恶意串通,导致采购项目废标,影响采购人项目进行;

5)恶意串通,损害投标人的合法利益,造成直接经济损失数额在20万元以下。

处罚标准:处以采购金额千分之八以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)与招标采购单位恶意串通变更合同内容或者不按照合同规定履行义务,影响采购人项目进行的;

2)恶意串通,损害投标人的合法利益,造成直接经济损失数额在20万元以上50万元以下。

处罚标准:处以采购金额千分之十的罚款,列入不良行为记录名单,在三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得,由工商行政管理机关吊销营业执照。

(四)向招标采购单位行贿或者提供其他不正当利益的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

向招标采购单位行贿不满3000元的现金、有价证券、礼品或者其他不正当利益。

处罚标准:处以采购金额千分之五以上千分之八以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)向招标采购单位行贿3000元以上的现金、有价证券、礼品或者其他不正当利益;

2)向招标采购单位行贿或者提供其他不正当利益,导致项目废标。

处罚标准:处以采购金额千分之八以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)向招标采购单位行贿被有关部门认定为犯罪或者给予行政处分、纪律处分;

2)向招标采购单位行贿致使有关单位、人员被有关部门认定为犯罪或者给予行政处分、纪律处分。

处罚标准:处以采购金额千分之十的罚款,列入不良行为记录名单,在三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得,由工商行政管理机关吊销营业执照。

(五)在招标过程中与招标采购单位进行协商谈判、不按照招标文件和中标供应商的投标文件订立合同,或者与采购人另行订立背离合同实质性内容的协议的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

在招标采购过程中与招标采购单位进行协商谈判,但不影响投标文件实质性响应招标文件要求。

处罚标准:处以采购金额千分之五以上千分之八以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)在招标采购过程中与招标采购单位进行协商谈判,严重影响投标文件实质性响应招标文件要求,或者导致采购项目废标,影响采购人项目进行;

2)不按照招标文件和中标供应商的投标文件订立合同;

3)与采购人另行订立背离合同实质性要求的协议。

处罚标准:处以采购金额千分之八以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得。

3、情节严重违法行为的表现情形:

在招标采购过程中多个项目多次与采购人进行协商谈判,或者通过谈判变更合同骗取财政资金。

处罚标准:处以采购金额千分之十的罚款,列入不良行为记录名单,在三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得,由工商行政管理机关吊销营业执照。

(六)拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况,在监督部门作出决定或者决策前能主动改正。

处罚标准:处以采购金额千分之五以上千分之八以下的罚款,列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得。

2、情节一般违法行为的表现情形:

拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况,在监督部门作出决定或者决策前不能改正,或者导致监督检查工作无法开展。

处罚标准:处以采购金额千分之八以上千分之十以下的罚款,列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得。

3、情节严重违法行为的表现情形:

提供虚假情况,导致监督部门据此作出错误决定或者决策。

裁量处罚标准:处以采购金额千分之十的罚款,列入不良行为记录名单,在三年内禁止参加政府采购活动,并予以公告,有违法所得的,并处没收违法所得,由工商行政管理机关吊销营业执照。

三、违反《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第七十五条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第七十五条  中标供应商有下列情形之一的,招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金;情节严重的,由财政部门将其列入不良行为记录名单,在一至三年内禁止参加政府采购活动,并予以通报:

(一)中标后无正当理由不与采购人或者采购代理机构签订合同的;

(二)将中标项目转让给他人,或者在投标文件中未说明,且未经采购招标机构同意,将中标项目分包给他人的;

(三)拒绝履行合同义务的。

【二】违法行为的情形和处罚标准

(一)中标后无正当理由不与采购人或者采购代理机构签订合同的。

1、情节一般违法行为的表现情形:

中标后无正当理由不与采购人或者采购代理机构签订合同,不影响项目继续进行。

处罚标准:招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金。

2、情节严重违法行为的表现情形:

中标后无正当理由不与采购人或者采购代理机构签订合同,导致变更中标人,给采购人造成经济损失。

处罚标准:招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金,财政部门将其列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,并予以通报。

3、情节特别严重违法行为的表现情形:

中标后无正当理由不与采购人或者采购代理机构签订合同,致使项目废标重新招标,或者重新招标后造成采购人经济损失。

处罚标准:招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金,财政部门将其列入不良行为记录名单,在二至三年内禁止参加政府采购活动,并予以通报。

(二)将中标项目转让给他人,或者在投标文件中未说明,且未经采购招标机构同意,将中标项目分包给他人的。

1、情节一般违法行为的表现情形:

1)将中标项目转让给他人,没有影响项目进度或者质量;

2)在投标文件中未说明,且未经采购招标机构同意,将中标项目分包给他人,没有影响项目进度或者质量。

处罚标准:招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金。

2、情节严重违法行为的表现情形:

1)将中标项目转让给他人,影响项目进度或者质量;

2)在投标文件中未说明,且未经采购招标机构同意,将中标项目分包给他人,影响项目进度或者质量。

处罚标准:招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金,财政部门将其列入不良行为记录名单,在一至二年内禁止参加政府采购活动,并予以通报。

3、情节特别严重违法行为的表现情形:

1)将中标项目转让给他人,影响项目进度或者质量,致使项目不能按时完成或者验收不合格,耽误采购人使用,造成损失的;

2)在投标文件中未说明,且未经采购招标机构同意,将中标项目分包给他人的,影响项目进度或者质量,致使项目不能按时完成或者验收不合格,耽误采购人使用,造成损失的。

标准:招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金,财政部门将其列入不良行为记录名单,并予以通报。

(三)拒绝履行合同义务的。

1、情节一般违法行为的表现情形:

拒绝履行部分合同义务,导致部分合同义务不能及时履行,但不影响项目进度。

标准:招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金。

2、情节严重违法行为的表现情形:

拒绝履行部分合同义务,导致部分合同义务不能及时履行,影响项目进度。

处罚标准:招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金,财政部门将其列入不良行为记录名单。

3、情节特别严重违法行为的表现情形:

拒绝履行全部合同义务,影响项目进度,造成经济损失。

裁量处罚标准:招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金,财政部门将其列入不良行为记录名单,并予以通报。

四、违反《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第七十七条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第七十七条  评标委员会成员有下列行为之一的,责令改正,给予警告,可以并处一千元以下的罚款:

(一)明知应当回避而未主动回避的;

(二)在知道自己为评标委员会成员身份后至评标结束前的时段内私下接触投标供应商的;

(三)在评标过程中擅离职守,影响评标程序正常进行的;

(四)在评标过程中有明显不合理或者不正当倾向性的;

(五)未按招标文件规定的评标方法和标准进行评标的。

上述行为影响中标结果的,中标结果无效。

【二】违法行为的情形和处罚标准

(一)明知应当回避而未主动回避的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

明知应当回避而未主动回避的,但不影响评标过程或者评标结果。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处300元。2、情2节严重违法行为的表现情形:

明知应当回避而未主动回避的,没有干预或者影响他人评标,但影响评标过程或者评标结果。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处300元以上700元以下罚款。

3、情节特别严重违法行为的表现情形:

明知应当回避而未主动回避的,干预或者影响他人评标,影响评标过程或者评标结果。

裁量处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处700元以上1000元以下罚款。

(二)在知道自己为评标委员会成员身份后至评标结束前的时段内私下接触投标供应商的。

1、情节一般违法行为的表现情形:

在知道自己为评标委员会成员身份后至评标结束前的时段内私下接触投标供应商,但不影响评标过程或者评标结果。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处300元以下罚款。

2、情节严重违法行为的表现情形:

在知道自己为评标委员会成员身份后至评标结束前的时段内私下接触投标供应商,泄露投标和评标信息给供应商,或者影响评标过程或者评标结果。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处300元以上700元以下罚款。

3、情节特别严重违法行为的表现情形:

在知道自己为评标委员会成员身份后至评标结束前的时段内私下接触投标供应商,泄露投标和评标信息给供应商,或者影响评标过程或者评标结果,或者致使供应商质疑或者投诉、举报。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处700元以上1000元以下罚款。

(三)在评标过程中擅离职守,影响评标程序正常进行的。

1、情节一般违法行为的表现情形:

1)没有按照约定时间到评标现场的,影响评标程序正常进行;

2)违反评标纪律,多次进出评标现场,影响评标程序正常进行。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处300元以下罚款。

2、情节严重违法行为的表现情形:

违反评标纪律,擅自离开评标现场,影响评标程序正常进行。

裁量处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处300元以上700元以下罚款。

3、情节特别严重违法行为的表现情形:

违反评标纪律,擅自离开评标现场,造成评标过程中止,或者委托其他评委出具评标意见、代理签名,或者事后补签名。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处700元以上1000元以下罚款。

(四)在评标过程中有明显不合理或者不正当倾向性的。

1、情节一般违法行为的表现情形:

在评标过程中有明显不合理或者不正当倾向性,不影响评标过程或者评标结果。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处300元以下罚款。

2、情节严重违法行为的表现情形:

1)在评标过程中有明显不合理或者不正当倾向性,干预其他评委意见,不影响评标过程或者评标结果;

2)在评标过程中,根据采购人或者其他人的意见,出具迎合采购人或者其他人的评审意见。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处300元以上700元以下罚款。

3、情节特别严重违法行为的表现情形:

1)在评标过程中有明显不合理或者不正当倾向性,主动说服或者引导其他评委倾向某个投标供应商,影响评标过程或者评标结果;

2)在评标过程中,根据采购人或者其他人的意见,出具的评审意见导致项目重新变更中标人或者废标。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处700元以上1000元以下罚款。

(五)未按招标文件规定的评标方法和标准进行评标的。

1、情节一般违法行为的表现情形:

未按招标文件规定的评标方法和标准进行评标,不影响中标结果。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处300元以下罚款。

2、情节严重违法行为的表现情形:

未按招标文件规定的评标方法和标准进行评标的,影响中标结果,但变更中标人后,项目能够继续进行且没有给采购人造成经济损失。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处300元以上700元以下罚款。

3、情节特别严重违法行为的表现情形:

未按招标文件规定的评标方法和标准进行评标的,影响中标结果,变更中标人后,给采购人造成经济损失的,或者导致中标结果无效后项目重新招标。

处罚标准:责令改正,给予警告,可以并处700元以上1000元以下罚款。

五、违反《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第七十八的行政处罚

【一】行政处罚依据

《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第七十八条  评标委员会成员或者与评标活动有关的工作人员有下列行为之一的,给予警告,没收违法所得,可以并处三千元以上五万元以下的罚款;对评标委员会成员取消评标委员会成员资格,不得再参加任何政府采购招标项目的评标,并在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上予以公告;构成犯罪的,依法追究刑事责任:

(一)收受投标人、其他利害关系人的财物或者其他不正当利益的;

(二)泄露有关投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐以及与评标有关的其他情况的。

【二】违法行为的情形和处罚标准

(一)收受投标人、其他利害关系人的财物或者其他不正当利益的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

收受投标人、其他利害关系人的不满3000元的现金、有价证券、礼品等财物或者其他不正当利益。

处罚标准:给予警告,没收违法所得,可以并处以3000元以上2万元以下罚款;对评标委员会成员取消评标委员会成员资格,不得再参加任何政府采购招标项目的评标,并在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上予以公告。

2、情节一般违法行为的表现情形:

收受投标人、其他利害关系人的3000元以上5000元以下现金、有价证券、礼品等财物或者其他不正当利益。

处罚标准:给予警告,没收违法所得,可以并处以2万元以上4万元以下罚款;对评标委员会成员取消评标委员会成员资格,不得再参加任何政府采购招标项目的评标,并在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上予以公告。

3、情节严重违法行为的表现情形:

收受投标人、其他利害关系人的5000元以上现金、有价证券、礼品等财物或者其他不正当利益,没有被有关部门认定为犯罪。

处罚标准:给予警告,没收违法所得,可以并处以4万元以上5万元以下罚款;对评标委员会成员取消评标委员会成员资格,不得再参加任何政府采购招标项目的评标,并在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上予以公告。

(二)泄露有关投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐以及与评标有关的其他情况的。

1、情节轻微违法行为的表现情形:

泄露有关投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐以及与评标有关的其他情况,不影响评审结果或者项目进行。

处罚标准:给予警告,没收违法所得,可以并处以3000元以上2万元以下罚款;对评标委员会成员取消评标委员会成员资格,不得再参加任何政府采购招标项目的评标,并在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上予以公告。

2、情节一般违法行为的表现情形:

泄露有关投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐以及与评标有关的其他情况,影响评审结果或者项目进行。

处罚标准:给予警告,没收违法所得,可以并处以2万元以上4万元以下罚款;对评标委员会成员取消评标委员会成员资格,不得再参加任何政府采购招标项目的评标,并在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上予以公告。

3、情节严重违法行为的表现情形:

泄露有关投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐以及与评标有关的其他情况,影响评标过程、评审结果或者项目进行的,或者导致供应商质疑或者投诉、举报。

处罚标准:给予警告,没收违法所得,可以并处以4万元以上5万元以下罚款;对评标委员会成员取消评标委员会成员资格,不得再参加任何政府采购招标项目的评标,并在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上予以公告。

 

第八部分《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》

行政处罚裁量权标准

 

一、违反《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十四条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十四条  会计师事务所违反本办法第五十六条规定的,给予警告,没收违法所得,可并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款;情节严重的,可以暂停其经营业务或者予以撤销。

第五十六条  会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求,在实施必要的审计程序后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见,出具审计报告,不得有下列行为:

(一)在未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告;

(二)对同一委托单位的同一事项,依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告;

(三)隐瞒审计中发现的问题,发表不恰当的审计意见;

(四)未实施严格的逐级复核制度,未按规定编制和保存审计工作底稿;

(五)违反执业准则、规则的其他行为。

会计师事务所和注册会计师执行审计业务,遇到下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告:

(一)委托人示意其作不实或者不当证明的;

(二)委托人故意不提供有关会计资料和文件的;

(三)因委托人有其他不合理要求,致使其出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节轻微违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在20万元以下;

2)违反规定出具一份报告的。

处罚标准:处以警告,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上二倍以下的罚款。

2、情节一般违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在20万元以上40万元以下;

2)违反规定出具两份报告。

处罚标准:处以警告,没收违法所得,可以并处违法所得二倍以上四倍以下的罚款。

3、情节严重违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在40万元以上50万元以下,或者直接经济损失数额虽在50万元以上,但没有被有关部门认定为犯罪的;

2)出具的报告在三份以上。

处罚标准:给予警告,没收违法所得,可并处违法所得5倍的罚款;可以暂停其经营业务或者予以撤销。

二、违反《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十五条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十五条  注册会计师违反本办法第五十六条规定的,给予警告;情节严重的,可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。

注册会计师违反本办法第五十七条规定的,责令限期改正,逾期不改正的予以公告。

第五十六条  会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求,在实施必要的审计程序后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见,出具审计报告,不得有下列行为:

(一)在未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告;

(二)对同一委托单位的同一事项,依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告;

(三)隐瞒审计中发现的问题,发表不恰当的审计意见;

(四)未实施严格的逐级复核制度,未按规定编制和保存审计工作底稿;

(五)违反执业准则、规则的其他行为。

会计师事务所和注册会计师执行审计业务,遇到下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告:

(一)委托人示意其作不实或者不当证明的;

(二)委托人故意不提供有关会计资料和文件的;

(三)因委托人有其他不合理要求,致使其出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节一般违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在20万元以下;

2)违反规定出具一份报告;

3)注册会计师按照所在事务所内部执业控制规定,将委托人的不合理要求,逐级向所在单位主管人员进行了汇报和沟通,注册会计师本人在检查过程中能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:给予警告。

2、情节严重违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在20万元以上40万以下;

2)违反规定出具两份报告;

3)注册会计师按照所在事务所内部执业控制规定,将委托人的不合理要求,逐级向所在单位主管人员进行了汇报和沟通,在实施检查过程中给检查工作造成较大难度,不能主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:予以警告,可以暂停执行业务半年以下或者吊销注册会计师所注册会计师证书。

3、情节特别严重违法行为的表现情形:

1)给国家或者其他投资者造成的直接经济损失数额在40万元以上50万元以下,或者直接经济损失数额虽在50万元以上,但没有被有关部门认定为犯罪;

2)违反规定出具的报告在三份以上;

3)注册会计师未按照所在事务所内部执业控制规定,将委托人的不合理要求,逐级向所在单位主管人员进行汇报和沟通,在实施检查过程中给检查工作造成特大难度,不能主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:予以警告,可以暂停执行业务一年以下或者吊销注册会计师所注册会计师证书。

三、违反《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十七条的行政处罚

【一】行政处罚依据

《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十七条  公民、法人或者其他组织未经批准,擅自从事注册会计师法第十四条规定的注册会计师业务的,给予警告,并责令其停止违法活动,没收违法所得;情节严重的,可以并处1倍以上5倍以下的罚款。

第十四条  注册会计师承办下列审计业务:

()审查企业会计报表,出具审计报告;

()验证企业资本,出具验资报告;

()办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;

()法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师依法执行审计业务出具的报告,具有证明效力。

【二】违法行为的情形和处罚标准

1、情节一般违法行为的表现情形:

未经批准承办审计业务,未给报告使用人或者其他利害关系人的造成利益损害,检查过程中能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:给予警告,责令其停止违法活动,没收违法所得。

2、情节严重违法行为的表现情形:

未经批准承办审计业务,给报告使用人或者其他利害关系人的造成直接经济损失在10万元以下,或产生一定社会影响,在检查过程中不能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:责令其停止违法活动,没收违法所得,可以并处违法所得一倍至三倍的罚款。

3、情节特别严重违法行为的表现情形:

未经批准承办审计业务,给报告使用人或者其他利害关系人的利益造成直接经济损失10万元以上,或产生较大社会影响,不能够主动说明情况和提供相关资料。

处罚标准:责令其停止违法活动,没收违法所得,可以并处违法所得四倍至五倍的罚款。

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